Нет нужды объяснять, что уплата налогов – обязанность каждого гражданина, и спать спокойно, не решив свои проблемы с налоговой инспекцией, вряд ли получится. Одна ко действовать в данном вопросе, и в особенности морякам, следует обдуманно. Прежде, чем отдать долг родному госбюджету, лучше выяснить, а сколько, собственно вы должны. И в данном случае неплохо будет вспомнить волшебное и давно уже знакомое для моряка цифробуквенное сочетание «183 дня». Тут сразу нужно отметить, что за послед нее время в Налоговый Кодекс РФ по поводу «183 дней» были внесены изменения, добавившие непонимания в умы читающих его нормальных людей, так как в связи с ними этот документ не стал доступнее для восприятия. Но плюсы все же есть: порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц, деятельность которых связана с длительными периодами работы за границей, устанавливается вполне определенным образом. В соответствии со ст. 209 НК РФ налогом на доходы физических лиц – НДФЛ – облагаются все доходы граждан, независимо от того, где они ими получены – в Российской ли Федерации или за ее пределами. Однако данное правило – когда облагаются налогом доходы от обоих источников (если таковые имеются) – применимо только к физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации. Поэтому самое главное здесь выяснить, кто же этот несчастный налоговый резидент. Итак, кто это? Это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Нетрудно догадаться, что лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ только в отношении доходов, полученных ими от источников в РФ. С доходов, полученных нерезидентами от источников за пределами России НДФЛ не уплачивается. Налоговые резиденты РФ уплачивают НДФЛ в размере 13% со всех видов своей заработной платы, получаемой, как от российских, так и иностранных организаций. В большинстве случаев, НДФЛ у резидентов удерживается налоговыми агентами – организациями, осуществляющими выплаты или осуществляющими перечисления. Нерезиденты на территории РФ уплачивают НДФЛ в размере 30% от своих до ходов, полученных от источников в РФ. Не только от зарплаты, но и от продажи автомобиля, квартиры или земельного участка. Доходы нерезидентов, полученные ими от источников за пределами РФ, НДФЛ не облагаются. При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Налоговыми резидентами или не резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства. Так что российский гражданин вполне естественно может не являться налоговым резидентом РФ. С этим разобрались. Теперь самое время разобраться с исчислением двенадцатимесячного периода, в рамках которого определяется резидентство. Здесь могут возникать следующие вопросы:

1. Должны ли эти двенадцать месяцев приходиться на один календарный год?
2. На какую дату следует определять период в двенадцать месяцев?

При определении двенадцатимесячного периода совершенно неважно, приходятся ли эти двенадцать месяцев на один календарный год или нет. Важно, чтобы они шли последовательно, друг за другом. То есть, указанный период может начаться в одном календарном году и закончится в другом. Например, для того чтобы на 31 мая 2017 года определить, является ли моряк налоговым резидентом РФ, нужно отсчитать двенадцать месяцев назад и рассмотреть период с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года включительно, а потом уже посчитать количество дней нахождения его на территории РФ за этот отрезок времени. То есть, необходимо понимать, что в течение календарного года статус физического лица может изменяться с резидента на нерезидента и наоборот. И такая гибкость сильно осложняет дело: если раньше моряк мог быть признан резидентом или нерезидентом раз в году, и согласно результату, обложен или не обложен налогом, то теперь определение статуса осуществляется помесячно, по состоянию на последнее число месяца. Как видим, это нужно за тем, чтобы определить, за какой месяц отчетного периода с моряка взять налоги, а за какой нет. До момента, пока в налоговом периоде гражданин будет признаваться налоговым резидентом, его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, вытекающее из трудовых договоров, заключенных с иностранными компаниями, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Полученный доход при этом переводится в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения дохода. Кроме того, следует обратить внимание на следующую информацию: в соответствии со ст. 6.1 части 1 НК РФ течение срока фактического нахождения на территории Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия на территорию Российской Федерации. Календарная дата дня отъезда за пределы территории Российской Федерации включается в количество дней фактического нахождения на территории Российской Федерации. Другими словами, день приезда не считается, день отъезда считается. Даты отъезда и даты прибытия физических лиц на территорию Российской Федерации устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина. Важным так же является и то, что доходы гражданина нерезидента, полученные им от источников в Российской Федерации, подлежат налогообложению в РФ по ставке 30 процентов. То есть, если, к примеру, в июне месяце моряк признан нерезидентом, он освобождается от уплаты 13% подоходного налога с  зарплаты за  июнь, полученной за  рубежом. Но если он в том же июне получил какой-то доход в России, то с этого дохода он должен заплатить 30% налога. Тут надо заметить, что с таким подходом хоть за месяц, но налог заплатить придется – нет таких контрактов, которые делали бы моряка постоянным нерезидентом, если только, конечно, моряк не работает совсем без отпуска. Радует одно, налог уплачивается один раз в год. И в заключение нужно добавить, что в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц должны производить самостоятельно. То есть самостоятельно определить свой налоговый статус, исчислить подлежащую уплате сумму налога, не позднее 30 апреля заполнить декларацию НДФЛ, отправить ее в налоговую инспекцию и уплатить исчисленную сумму НДФЛ.